Audit général : contrôle interne et gouvernance - Be economiste

Cours complet de l'audit général 

Cours complet de l'audit général s6 

Audit général : contrôle interne et gouvernance 

Audit général : les enjeux actuels des organisations

 ● Faire preuve d'une basée sur l’éthique.

 ● Conserver la confiance du public. 

 ● Démontrer une orientation claire et élaborer des stratégies solides. 

 ● Être capable de gérer les risques.

 ● Être à jour à l’égard de la technologie. 

 ● Protéger, développer le savoir qui assure l’avenir de l'organisation.

L’Audit Interne sert à aider les l’administrateur dans l’exercice efficace de leurs responsabilités. Par des analyses, des appréciations, des recommandations, des avis et des informations sur les activités examinées qu'ils fournit la fonction d'audit. Pour maîtriser le risque et éviter les dérives financières et comptables (scandales).

Audit général : caractéristiques de la fonction d'audit interne (Selon IIA) :

 Selon l'institut des auditeurs interne (Institut of Internal Auditor ), la fonction d'audit est caractérisé par : l'indépendance, l'assurance, et recommandations.

  Fonction d'audit interne comme activité d’évaluation indépendante : 

   - L'auditeur interne est indépendant de la hiérarchie. 

   - Ce n'est pas un opérationnel

   - N'exerce pas un contrôle sur les personnes.

  Fonction daudit interne comme activité d’assistance du management

La fonction daudit interne optimise le fonctionnement de l’organisation, et permet un contrôle efficace à un coût raisonnable par les enquêtes et analyses, l'évaluation, recommandations et avis, et les Informations

Le manager doit réaliser des résultats, En revanche l'auditeur interne s'intéresse aux moyens et normes par lesquels une entreprise réalise un résultat sans implication opérationnelle d'une façon indépendante.

  Fonction daudit interne comme activité d’appréciation du contrôle interne : 

Le contrôle interne est l’ensemble des actions prises par les dirigeants et le personnel pour assurer la réalisation des objectifs. En revanche, l'audit interne est une fonction d’appréciation et d’évaluation, qui vise la validation du contrôle interne.

Audit général :types des missions d’audit interne :

 ● Audit de Régularité : 

 Audit de régularité assure la conformité des actes et les procédures aux normes juridiques; elle sert à vérifier l'adéquation entre le fonctionnement réel et les lois établies par l’administration. 

 ● Audit d’efficacité :

  Audit d'efficacité couvre toutes les fonctions de l’organisation; l'audit interne permet une vue complète et synthétique sur le fonctionnement global d’un ensemble d’opérations. Les audits d’efficacité consistent à donner une opinion sur l’application des procédures, et sur leur qualité. 

 ● Audit de management : 

L'audit de management sert à :
 - Vérifie la conformité de la politique de chaque fonction avec la stratégie de l’organisation ou avec ses politiques 

 - Vérifie la transmission et l'exécution des politique dans la chaîne hiérarchique.

 - C'est l'audit du processus d’élaboration de la stratégie de l’organisation. 

 ● Audit stratégique : 

 - L’audit stratégique sert à apprécier l’efficacité des choix stratégiques de l’entreprise. Elle observe les décisions prises par la direction pour évaluer leurs pertinence a l'égard des moyens et objectifs fixés; et attirer l’attention sur les risques.

 NB : L'audit n'est pas une inspection ni une certification ni une étude ou expertise.

Audit général :Différences entre Audit interne et contrôle interne : 

 ● Audit interne : 

 L'audit interne est une activité professionnelle qui sert à analyser les processus clés, en déterminant les contrôles clés dans chaque processus.  

L'audit interne évalue l'adéquation de ses contrôles et verifie la conformité d'un échantillon des opérations par rapport à ces contrôles. Il consiste à communiquer les résultats de l'évaluation des contrôles et de la vérification de la conformité des opérations.

L'audit interne recommande un renforcement des contrôles en cas nécessaire et propose des méthodes pour améliorer la conformité avec les contrôles clés. De plus il suit les mesures prises en appliquant les recommandations formulé dans les précédents rapports.

   ● Contrôle interne :
  Le contrôle interne est un moyen de vérification utilisé par la direction pour assurer :

 ~ Que les activités sont menées de manière efficiente et efficace 

 ~ Que les opérations sont enregistrées de façon exacte et complète 

 ~ Que les actifs sont correctement enregistrés et protégés 

 ~ Que les lois sont respectées 

 ~ Que les rapports sincères sont établis

Le contrôle interne vise la sécurité des actifs, et assure une informations de qualité et complète, et évalue le degré du respect des directives, en plus il sert à optimiser les ressources. 

 La procédure ou la démarche du contrôle interne passe par :

 1. Appréciation des préalables 

 2.Identification des dispositifs spécifiques 

 3. Découper l’activité

 4. Identifier et évaluer les risques 

 5. Identifier les dispositifs 

 6. Qualifier les dispositifs 

 7.Validation de la cohérence.

  On peut dire que l'audit s'agit d'un contrôle de contrôle interne.   

Types et mission de la fonction d'audit interne

Audit général : audit interne vs Audit externe : 

   ● L’audit interne : 

  L'audit interne permet une continuité des analyses réalisées et une possibilité de reprendre les conclusions des interventions précédentes.

L'audit interne possède une meilleure connaissance de la culture d’entreprise, de plus il est moins coûteux. 

   ● L’audit externe : 

  L'audit externe permet une plus grande indépendance pour l’auditeur, et une plus large gamme de références extérieures (degré de professionnalisation plus élevé). 

   L'audit externe permet de cacher la personnalité du prescripteur. 

Audit general : audit financier vs Audit opérationnel 

   ● L’audit financier : 

  L'audit financier s'agit de l’examen critique des états financiers d’une entreprise. de plus l'audit financier vérifie si les comptes de l’Ese reflètent son image fidèle. 

L'audit financier peut être conduit dans une perspective légale. 

   ● L’audit opérationnel : 

 L'audit financier est l’examen critique des performances et de l’efficacité des fonctions dans l’entreprise. 

Audit général : audit légal vs Audit contractuel 

  ● Audit légal :

 L'audit légal Sert à certifier les comptes annuels.

L'audit légal implique un strict respect des règles légales et déontologiques. 

  
   ● Audit contractuel :

 L'audit contractuel s'agit d'une “service” modulable en fonction des besoins spécifiques de l’entreprise. 

L'audit contractuel permet un accès facile à l’information, et un rapport final et synthèse des recommandations. 

Audit général : caractéristiques de la fonction d'audit 

 La fonction d'audit est une fonction périodique et permanente dans l’E/se. 

Ses activités sont conduites suivant un plan d’audit. Elle permet une assistance au management des entreprises, sans juger les hommes. La fonction d'audit s'agit  d'une fonction indépendante. 

 Les normes liées aux activités de l'auditeur interne s'agit du respect des diligences minimales. Parmi ces normes, qui sont de type comptable et d'audit on cite :

    La planification et la supervision

    La justification de l'opinion 

    L'appréciation des sécurités en place   

    La rédaction d'un rapport.

 Parmi les responsabilités de l'auditeur on trouve :

- la responsabilité civile de l'auditeur où l'auditeur doit éviter et attaquer tout sortes des fraudes ou négligences.

- la responsabilité pénale tel que l'auditeur va être pénalisé en cas des informations mensongères ou s'il n'a pas respecter le secret professionnel.

- la responsabilité disciplinaire ou déontologie assumée par l'auditeur

Audit general : normes de l'audit interne :

  Les normes et les standards de l'audit interne  servent à mettre en claire le rôle de l'auditeur interne dans la hiérarchie et dans les organismes publics. Ainsi que le rôle de l'auditeur interne vis à vis les auditeurs externes. En revanche, les normes et les standards de l'auditeur interne, encouragent une meilleur pratique de l'audit interne, et informent les acteurs étrangères de la profession d'audit interne.

Les normes de l'audit interne sont :

  ● Normes de qualification :
Mission, pouvoirs et responsabilités de l'audit doivent être définis en charte d'audit interne, d'une façon formelle et en cohérence avec la mission de l'audit interne qui doit être indépendant, et les auditeurs internes doivent effectuer leurs travaux d'une façon objective.

L'auditeur interne doit préparer un programme d'assurance et d'amélioration de qualité basé sur les aspects de l'audit interne.

  ● Normes de qualité :
Audit interne détermine un plan de contrôle de qualité pour évaluer l'activité de la service d'audit et pour planifier une mission, l'auditeur interne élabore un programme de travail à exécuter sur terrain, ce programme sert à vérifier périodiquement l'exécution de la mission et la conduite des missions avec compétence et conscience professionnelle.

  ● Normes de fonctionnement :

  Code 2000: 
la gestion de l'audit interne se faite d'une façon éfficace par l'auditeur interne, pour qu'elle apporte une valeur ajoutée à l'entreprise. 

  Code 2100:  
la nature de travail de l'auditeur interne, est l'évaluation du processus de gouvernement d'entreprise,  ainsi que le processus du management des risques.

l'auditeur interne sert à améliorer ces processus d'une façon systématique et méthodique.

  Code 2200: 

la planification de la mission d'audit  par la documentation des plans pour chaque mission, le plan de la mission détermine les objectifs, le champs d'intervention, et la date+ la durée de la mission. De plus ce plan détermine les ressources alloués pour la réussite de cette mission.

  Code 2300: 

L'accomplissement de la mission d'audit par l'identification des informations nécessaires pour atteindre l'objectif de la mission.

  Code 2400: 

la communication des résultats de la mission d'audit  par les auditeurs internes est important.

   Code 2500: 

la surveillance des actions de progrès, d'où l'auditeur interne doit surveiller la suite des résultats communiqués au management. 

   Code 2600:

acceptation des risques par la direction générale, si on a estimé que le directeur général accepte un niveau de risque résiduel qui pourrait inacceptable par l'organisation, l'auditeur interne doit communiquer l'organisation, si aucune décision n'est prise, l'auditeur interne va soumettre la question au conseil aux fins de résolution.

  Le plan de la mission d'audit sert à assurer la conformité du travail de l'audit avec les normes d'audit interne.

L'auditeur interne et la hiérarchie supérieure sont concernés par la qualité d'audit.

Le plan de la mission s'intéresse au supervision et au contrôle interne et externe.

Audit général : la planification téchnique et le déroulement des missions d'audit interne 

  Le plan technique d'une mission assure son déroulement et une adéquation entre les moyens utilisés et les objectifs fixés.

Le déroulement des mission d'audit est effectué par ces étapes :

   1- la réalisation des travaux d'enquêtes et de vérification :

- un examen physique pour prouver l'éxistance d'un actif ...

- la vérification des documents pour prouver un bien fondé dans les écritures comptables. 

- un contrôle arithmétique qui garanti que les totaux sont correctes sur un document ou sur un compte.

- à recouper les informations dont différentes sources et qui décrivent le même processus. 

- une étude séquentielle des opérations pour assurer la conformité des pratiques aux règles en vigueur.

     2- La prise de connaissance du chantier :
  
   Le fait de prise de l'information du chantier aide à recueillir les donnés clés qui caractérisent les activités de l'entreprise auditée, en exploitant :
- les informations sur l'activité 
- Les organigrames / descriptifs du poste
- Les entretiens avec les chefs de l'entité 
- Les informations comptables et statistiques 
- Les audits ou les études antérieures.
  
   3- Le suivi et l'évaluation des travaux de l'audit:
 L'auditeur interne assure que la mission de l'audit:
- respect le programme du travail
- la signatures de FRAP par les auditeurs et les audités
- a de bonnes relations avec les entrées auditées.
D'où l'auditeur interne doit éviter :
- l'émission des doutes sur l'honnêté des personnes
- les conclusions hâtives sans preuves
- immiscer dans la gestion de l'entité auditée 
- les idées préconçues ( doit étudier les faits réels).
  
    4- Rapport d'audit et suivi des recommandations:
 L'auditeur interne doit faire attention lors de la structuration des rapports de l'audit, ces rapports doivent se basés sur les feuilles de travail insérés dans le dossier d'audit.
Les rapports d'audit doit contenir :
- Des conclusions validées par le teste de vérification 
- Des justificatifs des points de force ou faiblesse ou de dysfonctionnement
- Des recommandations pour remédier le dysfonctionnement et ameliorer les éxistants. 
L'auditeur interne doit assurer la suite des recommandations par l'entreprise. 

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