Définition de la facture en comptabilité générale :
Avant de commencer l'explication de traitement des factures (la facturation), il vaut mieux de comprendre tout d'abord la définition du terme facture.
La facture en comptabilité générale s'agit d'un écrit obligatoire lié entre le vendeur (le fournisseur) et l'acheteur (le client). Elle désigne une pièce justificative qui permet d'illustrer les conditions de vente des biens et services entre un fournisseur et son client.
Une facture doit contenir ou bien doit fournir des informations sur :
● l'identité de vendeur et de l'acheteur
● la quantité et le prix des biens et services vendues.
● la date de l'opération
● les moyens de paiments par lesquels on va régler la facture (chèque, espèce)
● Les réductions commerciales ou financières et leurs montants
● Le montant de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
● Les frais accessoires.
Quelles sont les réductions relatives à une facture en comptabilité ?
Les réductions commerciales :
● Définition des réductions commerciales : ce sont des réductions sur la vente (sur le montant à payer par notre client).
Types des reductions commerciales :
Types des reductions commerciales :
Le rabais : désigne une réduction sur le prix des ventes des biens accordé aux clients, au cas où un client constate un défaut de qualité de produit ou la non conformité des produits avec sa commande.
Le remise : s'agit d'une réduction commerciale qui est accordée par le fournisseur au profit de son client, si ce dernier a effectué de grandes quantités d'achat des biens et services.
Le ristourne : est une réduction commerciale qui désigne une réduction sur le montant total des ventes d'une période donnée (mois, trimestre ... )
Comment comptabiliser les réductions commerciales (rabais remises ristournes) ?
● Chez le client
C’est une diminution de charge, de plus, la TVA afférente diminue.
Avoir n°X du 14/5/N, RRR obtenus sur facture du fournisseur B
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 401 | Fournisseurs | … | |
| 609 | RRR obtenus sur achat | … | |
| 44566 | État, TVA déductibles sur ABS | … |
- Chez le fournisseur
C’est une diminution de produit, de plus la TVA afférente diminue.
Avoir n°X du 14/5/N, RRR accordés sur facture du client G
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 709 | RRR accordés par l’entreprise | … | |
| 44571 | État, TVA collectée | … | |
| 411 | Clients | … |
Attention
Les comptes 609 et 709 jouent un rôle inverse des autres comptes de la même classe (classes 6 et 7). Cela est justifié par le chiffre 9 placé en troisième position.
- Le compte 609 s’enregistre au crédit.
- Le compte 709 s’enregistre au débit.
Rappel : les factures faisant apparaître des remises, rabais ou ristournes, sont à comptabiliser dans les mêmes comptes que les produits ou marchandises concernés.
Exemple sur la comptabilisation des réductions commerciales :
La société A reçoit de la marchandise de son fournisseur B pour 1 000 MAD HT le 22/06/N.
Après réception la société A demande un avoir pour rabais de 10% dû au retard de livraison.
- Chez le client
Avoir n°X du fournisseur B, Rabais obtenu
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 401 | Fournisseurs | 120,00 | |
| 609 | RRR obtenus sur achat | 100,00 | |
| 44566 | État, TVA déductibles sur ABS | 20,00 |
- Chez le fournisseur
Avoir n°X Client A, Rabais accordé
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 709 | RRR accordés par l’entreprise | 100,00 | |
| 44571 | État, TVA collectée | 20,00 | |
| 411 | Clients | 120,00 |
Cas général :
Si le fournisseur avait tenu compte d’une remise dès la facturation due par exemple à la quantité d’articles commandés, les enregistrements auraient donc été comme suit:
- Chez le client
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 607 | Achat de marchandises | 900,00 | |
| 44566 | État, TVA déductibles sur ABS | 180,00 | |
| 401 | Fournisseur | 1080,00 |
- Chez le fournisseur
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 411 | Client | 1080,00 | |
| 707 | Vente de marchandises | 900,00 | |
| 44571 | État, TVA collectée | 180,00 |
● Définition des réductions financières (les escomptes) :
Un escompte désigne une réduction financière figure sur la facture ou faite à posteriori, en but d'encourager les règlements rapides des factures, comme un titre d'exemple le paiment au comptant.
Elles sont subdivisé en : escomptes accordés ( enregistré dans un compte spécial "665"), et des escomptes obtenus qui sont enregistrés dans le compte "765".
Elles sont subdivisé en : escomptes accordés ( enregistré dans un compte spécial "665"), et des escomptes obtenus qui sont enregistrés dans le compte "765".
La distinction entre l'escompte accordé et l'escompte obtenu :
● l'escompte accordé : est un escompte que le fournisseur accorde ou émette vis à vis de leurs clients.
" il constitue une charge pour le fournisseur "
● l'escompte obtenu : c'est l'escompte que le client reçoit de leur fournisseur.
" il constitue un produit pour le client "
Comptabilisation des réductions financières :
Qu’elles figurent sur une facture de « doit » ou sur une facture d’avoir, les réductions financières s’enregistrent ainsi :
Exemple de la comptabilisation de l'escompte :
● Escompte figurant sur la facture DOIT
La société A reçoit de la marchandise de son fournisseur B pour 10 000 MAD HT le 22/06/N.
Le fournisseur B accorde 10 % d’escompte soit 1 000 MAD HT.
La facture se présente ainsi :
Montant Brut : 10 000
– escompte de 10% : – 1 000
= Net Financier = 9 000
TVA + 1 800
= TTC 10 800
- Chez le client
Achat de marchandise au 22/06/N
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 44566 | État, TVA déductibles sur ABS | 1 800 | |
| 607 | Achat de marchandise | 10 000 | |
| 401 | Fournisseurs | 10 800 | |
| 765 | Escompte obtenus | 1 000 |
- Chez le fournisseur
Vente de marchandise au 22/06/N
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 411 | Client | 10 800 | |
| 665 | Escomptes accordés | 1 000 | |
| 44571 | État, TVA collectée | 1 800 | |
| 70. | Vente de … | 10 000 |
● Escompte figurant sur la facture AVOIR
La société A retourne de la marchandise pour 1 000 MAD HT a son fournisseur le 12/07/N.
La facture d’avoir se présente de la façon suivante :
Montant Brut : 1 000,00
– escompte de 10 % : – 100,00
= Net Financier = 900,00
TVA + 180,00
= TTC 1 080,00
- Chez le client
Retour de marchandises au 12/07/N
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 401 | Fournisseurs | 1 080,00 | |
| 765 | Escompte obtenus | 100,00 | |
| 44566 | État, TVA déductibles sur ABS | 180,00 | |
| 607 | Achat de marchandises | 1 000,00 |
- Chez le fournisseur
Retour de marchandises au 12/07/N
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 44571 | État, TVA collectée | 180,00 | |
| 707 | Vente de marchandises | 1 000,00 | |
| 411 | Client | 1 080,00 | |
| 665 | Escompte accordés | 180,00 |
● Escompte figurant uniquement sur l’avoir
La société A obtient un escompte pour paiement anticipé de 100 € HT le 12/07/N.
- Chez le client
Avoir d’escomptes obtenus au 12/07/N
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 401 | Fournisseurs | 120,00 | |
| 765 | Escompte obtenus | 100,00 | |
| 44566 | État, TVA déductibles sur ABS | 20,00 |
- Chez le fournisseur
Avoir d’escomptes accordés au 12/07/N
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 44571 | État, TVA collectée | 20,00 | |
| 665 | Escompte accordés | 100,00 | |
| 411 | Client | 120,00 |
La facture doit vs la facture avoir :
La facture "doit" mentionne le montant que le client le doit à son fournisseur. Autrement dit, la facture doit désigne la créance du vendeur (Frs) sur l'acheteur (client).En cas de retour de la marchandise au fournisseur par son client pour certaine raison, le fournisseur doit adresser à son client une nouvelle facture appelée "la facture avoir".
NB : En cas d'un retour partiel de marchandise, la quantité retournée subit le même taux de la réduction commerciale et financière et le même taux de TVA de la facture doit.
Le saisie comptable de la facture d'achat et de vente en comptabilité :
● La comptabilisation de la facture d'achat chez le client :
Débit du compte des charges concerné pour le montant hors taxe HT.
Débit du compte de la TVA déductible pour le montant de la TVA.
Crédit du compte fournisseur pour le montant TTC .
● La comptabilisation de la facture de vente chez le fournisseur :
Débit du compte client pour le montant TTC
Crédit du compte de la TVA collectée pour le montant de la TVA
Crédit du compte des produits concerné pour le montant hors taxe.
Livre à recommander :
Liens connèxes :
● Tout ce que vous devez savoir sur "LinkedIn"
● Livres gratuits en audit et analyse financière PDF
● Exercices corrigés sur la facturation
● Livres gratuit en économie et gestion PDF
● Cours complet sur le bilan comptable avec éxercices
● Cours complet sur le CPC avec éxercices
● 3 étapes pour devenir un comptable
● Compta analytique du A à Z
● La constitution des sociétés en compta des sociétés
● Consultez notre Blogs à propos de l'économie
0 تعليقات